Anteproyecto de Ley de Medidas Fiscales de la Generalitat Valenciana para 2017

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Artículo publicado por Francisco Javier Ruiz Cortés, abogado especialista en Derecho Tributario.

 

La Ley de Medidas Fiscales de la Generalitat Valenciana para 2017 introducirá importantes novedades, y tenemos la posibilidad de adelantar o retrasar decisiones buscando la minoración del perjuicio fiscal, o la maximización del beneficio en su caso, que provocará su próxima entrada en vigor.

Las principales novedades previstas en el anteproyecto de la ley son las siguientes:

 

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

a) Se modifica la escala autonómica aplicable, en el doble sentido de disminuir los tipos aplicables a los tramos inferiores de renta y subir los que gravan los tramos superiores. Se aumenta la progresividad, las rentas inferiores a 30.000 € verán disminuir su carga y las rentas superiores a 50.000 € la verán aumentada.

También se aumenta el nº de tramos de renta, que pasan de 5 a 6, y se alcanza el tipo marginal máximo con 120.000 € (ahora 175.000 €).

b) Se modifica la vigente deducción por familia extendiendo los beneficios fiscales a las familias monoparentales de categoría general y especial.

c) Se modifica la vigente deducción por inversiones para el aprovechamiento de fuentes renovables en la vivienda habitual aumentándola del 5% al 20%. La aplicación de esta deducción requerirá el reconocimiento previo de las finalidades medioambientales que la posibilitan, mediante certificación previa del Instituto Valenciano de Competitividad Empresarial.

d) Se introduce de una nueva deducción autonómica, por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual.

El importe de esta deducción ascenderá al 15% de las cantidades invertidas, con una base máxima de deducción de 5.000 €, aunque limitándose su aplicación a contribuyentes con rentas inferiores a 25.000 euros en tributación individual y 40.000 euros en tributación conjunta.

e) Se introduce una nueva deducción autonómica por cantidades destinadas a abonos culturales.

El importe de esta deducción ascenderá al 21% de las cantidades satisfechas por la adquisición de abonos culturales de empresas o instituciones adheridas al convenio específico suscrito con Culturarts Generalitat, con un base máxima de deducción de 150 € por periodo impositivo, aunque limitándose su aplicación a contribuyentes con rentas inferiores a 50.000,00 €.

 

En el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

a) Se modifican las reducciones por transmisión mortis causa de empresa individual agrícola, de empresa individual o negocio profesional y de participaciones del causante.

Limitación de los beneficios descritos exclusivamente a las empresas de reducida dimensión, definidas atendiendo a su importe neto de la cifra de negocios.

La reducción podrá ser aplicada por los herederos –cónyuge, descendientes, adoptados, ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado- que concurran a la herencia y que cumplan los requisitos.

b) La modificación relativa a las reducciones por transmisiones inter vivos de empresa individual agrícola, de empresa individual o negocio profesional y de participaciones del donante, en el mismo sentido que lo previsto para el supuesto de sucesión hereditaria. Es decir que no resultaran aplicables estas reducciones para empresas que no sean de reducida dimensión.

c) Para la reducción por parentesco en las donaciones se modifica el límite del patrimonio preexistente de los donatarios, reduciendo su importe de 2.000.000 de euros a 600.000 euros, cifra coincidente con el mínimo exento general introducido en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio desde el 1 de enero de 2016.

d) Se reduce la bonificación tributaria vigente en la modalidad de Sucesiones, limitándola al 50% de la cuota tributaria, para Grupo II (ahora el 75%).

e) Se suprime la bonificación del 75% para las donaciones.

f) A efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se realiza la asimilación legal a los cónyuges de los miembros de parejas de hecho debidamente inscritos en el Registro autonómico de parejas de hecho.

 

En el ámbito del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se amplía la bonificación en la modalidad Actos Jurídicos Documentados para los supuestos de novación con modificación del método o sistema de amortización u otras condiciones financieras del préstamo siempre que el objeto hipotecado sea la vivienda habitual.

 

Se introduce un nuevo Capítulo destinado al Impuesto especial sobre Determinados Medios de Transporte

Incrementa los tipos normativos sobre el mínimo estatal. Los vehículos sujetos ahora a un tipo impositivo del 14.75% pasarán al 16%.

 

Se amplía hasta 31 de diciembre de 2017, la vigencia del tipo de devolución del gasóleo profesional para los transportistas (48 euros por 1.000 litros).

 

DEXTRA ACONSEJA CONSIDERAR

 

En el IRPF

Para rentas superiores a 50.000 €, adelantar dentro de lo posible el cobro a 2016.

Retrasar a 2017 las inversiones en aprovechamiento de energías renovables para la vivienda habitual, si se cumplen los requisitos para la deducción.

Retrasar a 2017 las obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, si se cumplen los requisitos para la deducción.

 

En el Impuesto sobre sucesiones y donaciones

La desaparición de la bonificación actual para las donaciones a descendientes, hace aconsejable adelantar a 2016 cualquier donación prevista.

La desaparición de la reducción por transmisión a familiares de empresas que no sean de reducida dimensión hace aconsejable adelantar a 2016 cualquier donación prevista.

 

En Impuesto especial sobre Determinados Medios de Transporte

El aumento de los tipos impositivos hace aconsejable adelantar a 2016 la adquisición de los siguientes vehículos:

- Vehículos cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 200 g/km.

- Vehículos comprendidos en las categorías N2 y N3 acondicionados como vivienda.

- Vehículos tipo «quad».

- Motos náuticas.

- Motocicletas cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 140 g/km.

- Motocicletas de este epígrafe cuyas emisiones oficiales de CO2 no se acrediten.

- Motocicletas que tengan una potencia CEE igual o superior a 74Kw (100 cv) y una relación potencia neta máxima, masa del vehículo en orden de marcha, expresada en kw/kg igual o superior a 0,66, cualesquiera que sean sus emisiones oficiales de CO2.